Was ist der Unterschied zwischen Eigennutzung und Vermietung beim Modelo 210?

Der Unterschied betrifft nicht nur die Berechnungsgrundlage, sondern auch die Frist und — für EU-Bürger — die Möglichkeit zum Werbungskostenabzug. Bei Eigennutzung oder Leerstand wird ein fiktives Einkommen besteuert — das sogenannte imputierte Einkommen. Berechnungsgrundlage ist der Katasterwert der Immobilie, multipliziert mit dem Imputationsfaktor (1,1 % oder 2,0 %, je nach Katasterbewertungsdatum der Gemeinde, DA 55 LIRPF). Darauf fällt der Steuersatz von 19 % (EU-Bürger) oder 24 % (Drittstaatsangehörige) an. Die Frist ist der 31. Dezember des Folgejahres (Steuerjahr 2025; ab Steuerjahr 2026 gelten geänderte Fristen nach Orden HAC/623/2026). Bei Vermietung werden die tatsächlichen Mieteinnahmen besteuert. EU- und EWR-Bürger dürfen dabei direkt zusammenhängende Werbungskosten abziehen: Zinsen für Immobilienkredite, lokale Grundsteuer (IBI), Gemeinschaftskosten, Versicherungsprämien, Abschreibungen. Für Drittstaatsangehörige gilt nach aktueller Gesetzeslage kein Werbungskostenabzug — allerdings hat die Audiencia Nacional am 28.07.2025 (SAN 3630/2025) entschieden, dass dieser Ausschluss gegen Art. 63 TFUE verstößt. Das Urteil ist noch nicht rechtskräftig und die spanische Finanzverwaltung wendet derzeit weiterhin die geltende Gesetzeslage an. Die Frist für Mieteinnahmen ist der 1. bis 20. Januar des Folgejahres. Bei gemischter Nutzung — also wenn die Immobilie im selben Jahr teils vermietet und teils selbst genutzt wird — müssen zwei getrennte Modelo-210-Erklärungen eingereicht werden: eine für die Vermietungsperiode (Frist: 1.–20. Januar), eine für die Eigennutzungsperiode (Frist: 31. Dezember). Das ist einer der häufigsten Fehler — viele Eigentümer reichen nur eine Erklärung ein, obwohl zwei erforderlich wären.