Requerimiento oder Propuesta de la AEAT erhalten? So reagieren Sie richtig (Fristen 2026)

Brief von der AEAT erhalten — Die Kurzantwort

Ein Schreiben der AEAT (Agencia Tributaria, die spanische Steuerbehörde) ist zunächst kein Grund zur Panik — aber auch kein Brief, den Sie ignorieren sollten. Spanische Behördenschreiben sind unterschiedlich stark verbindlich: Manche sind reine Informationsschreiben ohne Handlungspflicht, andere verlangen eine Reaktion innerhalb weniger Werktage. Entscheidend ist, den Typ des Schreibens korrekt zu identifizieren, da davon abhängt, welche Frist gilt und was bei Nichtreaktion passiert.

Was bedeutet Requerimiento auf Deutsch?

Ein Requerimiento ist eine förmliche Aufforderung der spanischen Steuerbehörde AEAT, zusätzliche Informationen oder Dokumente zu einer bestehenden Steuererklärung nachzureichen.

Die wichtigsten Schreiben-Typen im Überblick

Schreiben-Typ	Was bedeutet es?	Reaktionspflicht?	Übliche Frist
Comunicación	Reines Informationsschreiben	Nein	—
Requerimiento	Anforderung von Unterlagen oder Erklärungen zu einer bestimmten Angabe	Ja, immer	10–15 Werktage
Propuesta de liquidación	Vorschlag einer abweichenden Steuerberechnung, die die AEAT für korrekt hält	Ja — sonst Übergang in Liquidación provisional	15 Werktage für Einspruch (Alegaciones)
Liquidación provisional	Vorläufige behördliche Festsetzung nach Ablauf der Alegaciones-Frist oder nach Prüfung eingereichter Alegaciones	Ja — Rechtsmittel möglich	1 Monat für Recurso de reposición bzw. TEAR
Providencia de apremio	Zahlungsaufforderung für eine bereits fällige, nicht beglichene Schuld	Ja, Zahlung erforderlich	Im Schreiben angegeben
Notificación de expediente sancionador	Ankündigung eines Sanktionsverfahrens	Ja, Einspruchsmöglichkeit	10 Werktage

Wichtig: Alle Fristen werden in Werktagen (días hábiles) berechnet — Samstage, Sonntage und spanische Feiertage zählen nicht mit.

Requerimiento: Die häufigste Schreiben-Art

Ein Requerimiento ist meist das mildeste Schreiben — die AEAT bittet um zusätzliche Informationen oder Dokumente, weil ihr vorliegende Daten nicht mit Ihrer Erklärung übereinstimmen. Typische Gründe bei Nichtresidenten:

• Fehlende oder unvollständige Modelo-210-Erklärung für ein bestimmtes Jahr
• Unstimmigkeiten zwischen gemeldeten Mieteinnahmen (z. B. über Modelo 238 von Plattformen wie Airbnb) und Ihrer eigenen Erklärung
• Fehlende Belege für geltend gemachte Werbungskosten

Wichtig: Ein Requerimiento muss immer beantwortet werden — selbst wenn Sie die geforderten Unterlagen nicht besitzen, müssen Sie dies der AEAT mitteilen, statt gar nicht zu reagieren.

Propuesta de liquidación: Wenn die AEAT eine andere Berechnung vorschlägt

Bei einer Propuesta de liquidación provisional hat die AEAT bereits eine eigene Berechnung Ihrer Steuerschuld vorgenommen — meist, weil Daten aus anderen Quellen (Banken, Plattformen, Katasteramt) nicht mit Ihrer Erklärung übereinstimmen.

Zwei Optionen:

1. Zustimmen (Conformidad): Sie akzeptieren den Vorschlag der AEAT
2. Einspruch einlegen (Alegaciones): Innerhalb von 15 Werktagen können Sie mit Nachweisen und Argumenten widersprechen

Wichtig: Reagieren Sie nicht innerhalb der Frist, geht das Verfahren in der Regel in eine Liquidación provisional über — die AEAT bestätigt damit ihren ursprünglichen Vorschlag formal als (vorläufige) Entscheidung. Erst gegen diese Liquidación provisional können Sie noch Rechtsmittel einlegen — der Recurso de reposición oder eine Beschwerde beim TEAR ist jeweils innerhalb eines Monats ab Zustellung der Liquidación provisional einzulegen. Ohne rechtzeitige Reaktion auf die ursprüngliche Propuesta verlieren Sie jedoch die Möglichkeit, die zugrundeliegenden Sachverhalte im Rahmen der Alegaciones zu diskutieren.

Bei einer Propuesta de liquidación zur Vermietung lohnt sich ein Blick in unseren Ratgeber zur Vermietungserklärung, um die zugrunde gelegte Berechnung zu prüfen.

Was passiert, wenn Sie gar nicht reagieren?

Die Folgen unterscheiden sich deutlich, je nachdem, ob am Ende eine Steuerschuld entsteht oder nicht:

• Verspätete, freiwillige Nachmeldung (ohne Steuerschuld): Reichen Sie die Erklärung nach, bevor die AEAT Sie auffordert, und entsteht keine Steuer, fallen grundsätzlich keine Sanktionen an (Art. 198.2 LGT).
• Fehlende Abgabe nach Aufforderung (ohne Steuerschuld): Wer erst auf ein Requerimiento reagiert oder dieses ignoriert, riskiert Sanktionen für Formalverstöße nach Art. 198 LGT — die genaue Höhe hängt vom Einzelfall ab.
• Bestehende Steuerschuld: Hier drohen Steuernachzahlung, Verzugszinsen sowie Sanktionen nach Art. 191 LGT, die je nach Schweregrad (leicht, schwer, sehr schwer) unterschiedlich hoch ausfallen — bei besonders schwerwiegenden Fällen bis in den Bereich von 100–150 % der Steuerschuld.

Wichtig: Die genaue Sanktionshöhe hängt immer vom Einzelfall ab — insbesondere davon, ob eine Steuerschuld vorliegt, ob freiwillig oder erst nach Aufforderung reagiert wurde, und ob mildernde Umstände vorliegen. Eine pauschale Vorabeinschätzung ist nicht möglich.

Wichtig für die Verjährung: Jede Handlung der AEAT — also auch ein Requerimiento oder eine Propuesta de liquidación — unterbricht die vierjährige Verjährungsfrist, die dann ab dem Zeitpunkt der Zustellung neu zu laufen beginnt.

Mehr zu den Konsequenzen einer verpassten regulären Frist finden Sie in unserem Ratgeber zu Modelo 210: Frist verpasst, was tun?.

Was bedeutet das konkret für Nichtresidenten?

• Öffnen und lesen Sie das Schreiben sofort — der Fristbeginn läuft ab dem Zustellungsdatum, nicht ab dem Datum, an dem Sie es tatsächlich lesen
• Identifizieren Sie den genauen Schreiben-Typ — daran hängt sowohl die Frist als auch die Art der möglichen Reaktion
• Reagieren Sie fristgerecht — selbst eine unvollständige, aber fristgerechte Antwort ist meist besser als gar keine
• Bei einer Propuesta de liquidación: Prüfen Sie sorgfältig, ob die Berechnung der AEAT korrekt ist, bevor Sie zustimmen
• Bewahren Sie den Zustellungsnachweis auf — er ist entscheidend für die Fristberechnung

Was wir in der Praxis sehen

Bei Fiscaro beobachten wir bei diesem Thema regelmäßig zwei Muster:

1. Schreiben werden aus Unsicherheit ignoriert: Viele Nichtresidenten öffnen ein spanisches Behördenschreiben gar nicht erst oder reagieren aus Verunsicherung nicht — dabei ist meist gerade das Nichtreagieren die teuerste Option, weil Fristen verstreichen und Vorschläge automatisch endgültig werden.

2. Requerimiento und Propuesta werden verwechselt: Ein Requerimiento (Anforderung von Informationen) wird fälschlich wie eine bereits feststehende Steuerschuld behandelt — oder umgekehrt wird eine Propuesta de liquidación als bloße Bitte um Auskunft missverstanden und nicht fristgerecht beantwortet.

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Häufige Fehler

1. Schreiben nicht rechtzeitig geöffnet oder gelesen — die Frist läuft trotzdem weiter
2. Requerimiento ignoriert, weil die geforderten Unterlagen fehlen — auch das Fehlen von Unterlagen muss der AEAT mitgeteilt werden
3. Propuesta de liquidación unkommentiert verstreichen lassen — das Verfahren geht dann in eine Liquidación provisional über
4. Zustellungsnachweis nicht aufbewahrt — erschwert die korrekte Fristberechnung im Streitfall
5. Vorschnelle Zustimmung ohne Prüfung — insbesondere bei Renta imputada oder Werbungskosten lohnt sich ein Blick auf die zugrunde gelegte Berechnung

FAQ

Muss ich jedes Schreiben der AEAT beantworten? Nein — eine reine Comunicación (Informationsschreiben) erfordert keine Reaktion. Requerimiento, Propuesta de liquidación und Sanktionsverfahren müssen dagegen immer beantwortet werden.

Was ist der Unterschied zwischen Requerimiento und Propuesta de liquidación? Ein Requerimiento fordert zusätzliche Informationen oder Dokumente an. Eine Propuesta de liquidación enthält bereits eine konkrete, von der AEAT vorgeschlagene Steuerberechnung, der Sie zustimmen oder widersprechen können.

Was passiert, wenn ich die Frist verpasse? Bei einem Requerimiento drohen Sanktionen, deren Höhe vom Einzelfall abhängt. Bei einer Propuesta de liquidación geht das Verfahren in eine Liquidación provisional über — gegen diese können Sie noch Rechtsmittel einlegen, aber die Möglichkeit zur Diskussion des Sachverhalts über Alegaciones ist dann nicht mehr gegeben.

Kann ich eine Fristverlängerung beantragen? Bei manchen Verfahren ist eine Fristverlängerung möglich, wenn sie rechtzeitig vor Ablauf der ursprünglichen Frist beantragt wird — die Details hängen vom jeweiligen Verfahren ab.

Ist ein Schreiben der AEAT automatisch eine Strafe? Nein. Viele Schreiben sind Routineanfragen zur Klärung von Unstimmigkeiten, keine Sanktionsandrohungen. Entscheidend ist die korrekte Einordnung des Schreiben-Typs.

Was mache ich, wenn ich mit der Propuesta de liquidación nicht einverstanden bin? Sie können innerhalb der Frist (15 Werktage ab Zustellung der Propuesta) mit Nachweisen und Argumenten Einspruch einlegen (Alegaciones). Ist die Liquidation bereits endgültig, bleiben noch der Recurso de reposición oder eine Beschwerde beim TEAR — jeweils innerhalb eines Monats ab Zustellung der Liquidación.

Quellen

• Ley 58/2003 (Ley General Tributaria), Art. 93, 94 (Requerimientos)
• Ley 58/2003, Art. 156.3 (Frist für Alegaciones bei Propuesta de liquidación: 15 Werktage)
• Ley 58/2003, Art. 191 (Sanktionen bei Zahlungspflicht)
• Ley 58/2003, Art. 198 (Sanktionen bei Nichtabgabe ohne Zahlungspflicht)
• Ley 58/2003, Art. 66-70 (Verjährung und deren Unterbrechung)
• AEAT: Manual práctico de notificaciones y requerimientos

Fazit

Ein Brief von der AEAT ist selten Grund zur Panik, aber immer Grund zum genauen Hinschauen. Die Konsequenzen einer fehlenden Reaktion sind fast immer teurer als eine fristgerechte, auch unvollständige Antwort. Wer den Schreiben-Typ korrekt einordnet und die jeweilige Frist einhält, behält die Kontrolle über den weiteren Verlauf.

Fiscaro sorgt mit korrekten, fristgerechten Modelo-210-Erklärungen dafür, dass solche Schreiben gar nicht erst nötig werden.

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