Modelo 210 para canadienses — ¿qué se aplica?

Los propietarios canadienses tributan al tipo de terceros países del 24 % — tanto sobre las rentas imputadas como sobre los ingresos por alquiler. Lo determinante es la residencia fiscal, no la nacionalidad. Un ciudadano alemán con residencia fiscal en Suiza tributa como residente en país tercero; un ciudadano británico con residencia fiscal en Alemania, como residente en la UE. Estos tipos se aplican a rentas corrientes — uso propio y alquiler. Las ganancias patrimoniales por venta se rigen por normas distintas. En caso de alquiler, la normativa vigente (art. 24 LIRNR) no permite la deducción de gastos: el 24 % se aplica sobre los ingresos brutos. La Audiencia Nacional resolvió el 28 de julio de 2025 (SAN 3630/2025) que esta exclusión vulnera la libre circulación de capitales de la UE (art. 63 TFUE). La sentencia no es firme — la Abogacía del Estado ha interpuesto recurso de casación y la AEAT sigue aplicando la normativa vigente. Se recomienda asesoramiento individualizado por un Asesor Fiscal. El convenio para evitar la doble imposición entre Canadá y España está vigente. Emplea el método de imputación: España tiene la potestad tributaria sobre las rentas de inmuebles en su territorio, y el IRNR pagado se deduce de la obligación tributaria canadiense. Canadá grava a sus residentes sobre sus rentas mundiales — las rentas inmobiliarias españolas deben declararse en la declaración canadiense. La deducción se aplica mediante el Foreign Tax Credit. Un ejemplo práctico: un propietario canadiense posee una finca en Mallorca, valor catastral 180.000 €, municipio con valoración posterior a 2012, titular único, uso propio todo el año. Renta imputada: 180.000 × 1,1 % = 1.980 €. Cuota: 1.980 × 24 % = 475,20 €. Para comparar: un ciudadano de la UE con el mismo inmueble paga 1.980 × 19 % = 376,20 €. Plazo de presentación: 31 de diciembre del año siguiente (ejercicio 2025; a partir del ejercicio 2026, plazos modificados según Orden HAC/623/2026). Para ingresos por alquiler, la diferencia es aún más marcada. Un propietario canadiense con 15.000 € de ingresos por alquiler paga el 24 % sobre el importe bruto = 3.600 €. Un ciudadano de la UE con 6.000 € de gastos deducibles paga el 19 % sobre 9.000 € = 1.710 €. Plazo para alquileres: 1–20 de enero del año siguiente. El Justificante del Modelo 210 debe conservarse para la declaración canadiense a fin de aplicar el Foreign Tax Credit.